涂料是指涂于物体表面能形成具有保护、装饰或特殊性能的固态涂膜的一类液体或固体材料之总称。涂料由成膜物质、色料、溶剂等构成，广泛应用于建筑、工业、家居等领域，提供保护、装饰和功能性作用。

　　涂料按种类主要分为油漆（包括瓷漆）、清漆（包括大漆）、水浆涂料等；按成分和溶剂主要分为有机溶剂型涂料、水性涂料、粉末涂料等；按应用场景主要分为建筑涂料、工业涂料、木器涂料、功能性涂料、特殊类型涂料等。

　　一、进口涂料类商品涉及商品编号和税率

　　根据《中华人民共和国进出口税则》（以下简称《税则》）规定，进口涂料通常归入税目32.08、32.09、32.10项下。

　　需要注意的是，税目32.08项下“本章注释四所述的溶液”，是指由税目39.01至39.13所列聚合物溶于挥发性有机溶剂的溶液（胶棉除外），溶剂重量必须超过溶液重量的50%。例如，40%丙烯酸树脂溶于60%挥发性有机溶剂的溶液归入税目32.08项下。

　　税目32.08、32.09、32.10对应的最惠国关税税率为10%，普通关税税率为50%，增值税税率为13%。涂料需征收消费税，适用消费税税率为4%，但根据《财政部、国家税务总局关于对电池、涂料征收消费税的通知》（财税〔2015〕16号，以下简称《通知》），对施工状态下挥发性有机物（Volatile Organic Compounds，VOC）含量低于420克/升（含）的涂料免征消费税。

　　因此，在施工状态下挥发性有机物含量大于420克/升的前提下，税目32.08、32.09、32.10征收消费税的对象有两种，一是油漆及清漆（包括瓷漆及大漆）等涂料；二是符合《税则》第三十二章注释四的规定且符合《通知》中涂料定义的产品。具体商品编码与消费税税率对应情况如下：

　　二、 进口涂料规范申报要素

　　根据2025年《税则》，涂料在海关归类中应根据产品的用途、成分等确定具体的税号。根据《中华人民共和国海关进出口商品涉税规范申报目录（2025）》（以下简称《规范申报目录》）的规定，进口涂料应明确申报以下要素：

　　填报示例一 

　　商品编号：32089090.10；商品名称：油漆；规格型号：4|3|乙酸丁酯60%，甲苯24%，环氧树脂10%，斯托达德干洗溶剂3%，轻芳烃溶剂石脑油（石油）3%|用于飞机大翼防腐蚀|溶于非水介质|748克/升|5L/罐|A品牌|B型号|是涂料|非用于集成电路生产。

　　填报示例二 

　　商品编号：32099090.90；商品名称：水性漆；规格型号：4|3|聚氨酯树脂40-65%，水25-35%，颜料1-5%，氨水0.1-0.25%，N,N-二甲基乙醇胺0.1-0.25%等|用于基材表面|305克/升|A品牌|B型号|非用于集成电路生产。

　　小编要特别提醒大家的是：

　　（1）税目32.08、32.09、32.10的申报要素4为“施工状态下挥发性有机物含量”，要以“克/升”表示，如申报为500克/升。

　　（2）税目32.08的申报要素8为“是否为涂料（即是否用于涂于物体表面形成固态涂膜）”，需与申报税则号列的逻辑对应。如，分散剂、固化剂、中间体等不作涂料使用的符合第三十二章章注四规定的聚合物溶液，规格型号应申报为“非涂料”；符合涂料定义的各种漆，规格型号应申报为“是涂料”。另外，聚酰亚胺取向液用于涂在液晶面板表面形成固态涂膜、符合涂料定义，规格型号应申报为“是涂料”。

　　（3）税目32.08的申报要素9以及税目32.09申报要素6为“是否用于集成电路生产”。符合特定指标要求的集成电路生产的防反射薄膜生成液、聚酰亚胺原液、聚酰亚胺树脂溶液、旋涂玻璃4项商品不属于涂料，不征收进口环节消费税（具体指标见商品编号的表述32081000.20，32082010.30，32082020.20，32089090.21，32089090.22，32091000.20，32099010.20，32099020.20，32099090.21，32099090.22）。申报时需注意逻辑对应。

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　　供稿：税管局（广州）